خيارات إضافية مديكار الضرائب الضرائب

غير المؤهلين خيارات الأسهم الرعاية الطبية.

غير المؤهلين خيارات الأسهم الرعاية الطبية.

غير المؤهلين خيارات الأسهم الرعاية الطبية.

موظف خيارات الأسهم: العلاج الضريبي والقضايا الضريبية.

07.08.2007 & # 0183؛ & # 32؛ 409A اللوائح & أمب؛ التوجيهات، ترتيبات التعويض المؤجلة غير المؤهلة - 10 مقابل 12 شهرا (أجر الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية).

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف - نوس و إسو.

Работаем с клиентами، потерявшими от 50тыс руб. Жми на сайт!

7 أجوبة - ما هو الفرق بين إسو و a.

يوضح مايكل غراي، اتفاقية السلام الشامل ضرائب الضمان الاجتماعي على خيارات الأسهم غير المؤهلة في صفحة الأسئلة الشائعة هذه.

خيارات الأسهم غير المؤهلة - إيرثلينك.

07.11.2017 & # 0183؛ & # 32؛ إذا كان لديك خيارات الأسهم غير المؤهلة، والخيارات غير المؤهلة لديها ميزات فريدة من نوعها وبعض الضرائب فيكا سيتم حجب إلا إذا لم يكن لديك.

ممارسة نقدية بسيطة من خيار الأسهم غير المؤهلين.

يوفر محامي بليتمان والملك المشورة المتطورة والعملية لجميع الأسهم غير المؤهلة هل خيارات الأسهم غير المؤهلة لديها ضريبة ميديكار في حين.

الأسهم الخيار ممارسة الرياضيات الضرائب | بدء مدونة القانون.

خيارات الأسهم للموظفين: العلاج الضريبي وخيارات الأسهم المؤهلة المتعلقة بخيارات الأسهم، ويناقش الفجوة "كتاب الضرائب" من حيث صلته بالمخزون.

التعويض المؤجل غير المؤهلين - ويكيبيديا.

خيارات الأسهم الثابتة ". إن الفارق في التمرين هو أجور تخضع لضرائب فيكا و ميديكار .6 إن الأساس الضريبي للموظف في الأسهم يساوي السوق العادلة.

خيارات الأسهم - للتأهل أو عدم التأهل | دفتر الأستاذ.

أنا متقاعد ويتلقى الضمان الاجتماعي. لقد مارست خيارات الأسهم بعد التقاعد. الضمان الاجتماعي هو حجب المدفوعات الآن، لماذا هذا؟

خيارات الأسهم غير المؤهلة | بوريس بينيك كبا.

بادج 1 أوف 2 خیارات مخزون الموظفین (6.2٪) وحجز میدیکیر لا یقصد بھذه المادة استبدال مشورة مستشار ضریبي مؤھل،

الضرائب والمحاسبة التمهيدي لخيارات الأسهم غير المؤهلين.

خيارات األسهم غير المؤهلة خيارات األسهم غير المؤهلة ألغراض الضريبة العادية، تتمتع خيارات أسهم الحوافز بميزة عدم اإلبالغ عن أي دخل عندما.

تقریر استراتیجیة الثروة یبلغ إجمالي تکالیف الرعایة الطبیة بنسبة 3.8٪.

الصفحة الرئيسية & غ؛ ضريبة العمل & غ؛ إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع. ضريبة ميديكار إضافية. على الرغم من أن خطة التقاعد المؤهلة للضرائب.

الأسهم على بابا.

تفرض مصلحة الضرائب ضريبة دخل عادية وضريبة ضمان اجتماعي وضرائب ميديكار على مخططات الموظفين غير المؤهلين لخيارات الأسهم؟ بالنسبة لخيارات الأسهم،

ما هي خيارات الأسهم غير المؤهلة؟ - مركز المعرفة.

حصة الرعاية الطبية 3.8٪ على الاستثمار كسب الدخل على بيع خيارات الأسهم التعويضية ممارسة الأسهم الصغيرة المؤهلة والاعتراف.

خيارات الأسهم الموظف: ثغرة ضريبية أو خصم الضرائب.

ما الفرق بين خيارات الأسهم المؤهلة وغير المؤهلة؟ اعتمادا على المعاملة الضريبية من خيارات الأسهم، ويمكن تصنيفها إما مؤهلة.

إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة لذوي الدخل المرتفع.

Увлекательный способ заработка на. бирже: индексы، акции، товары и пр.

خيارات خيارات الحوافز مقابل خيارات الأسهم غير المؤهلة.

02.05.2005 & # 0183؛ & # 32؛ لدي بعض الأسئلة حول ممارسة المخزون غير المؤهلين غير مؤهلين ممارسة الخيار الأسهم ومزايا الضمان الاجتماعي. ضريبة الدخل، فيكا، و ميديكار.

Торгуйте с أنيوبتيون.

سفب دليل الدراسة على الانترنت - فوائد الموظفين التخطيط - خيارات الأسهم غير المؤهلين. سفب دليل الدراسة على الانترنت هذا المبلغ يعتبر W-2 الدخل وتخضع لضريبة الرواتب.

I & أمب؛ أبوس؛ متقاعد والحصول على الضمان الاجتماعي. لقد مارست.

خيارات الأسهم الموظف: ثغرة الضرائب أو الضرائب النقاش بشأن استقطاع من ممارسة غير المؤهلين خيارات الأسهم الموظف الرعاية الطبية الضرائب، و.

الأسهم الخيار تعويض تحذيرات ل أونوري.

الخيار الأسهم ممارسة الرياضيات الضرائب. الدخل أكثر من 0،000 سوف تتطلب إضافية 0.9٪ خصم الرعاية الطبية. خيارات الأسهم، الضرائب.

Вернем Ваши средства из Брокера! - Помощь Специалистов!

21.09.2017 & # 0183؛ & # 32؛ المواضيع الضريبية؛ الموضوع رقم 427 خيارات الأسهم الإنجليزية؛ رقم الموضوع: 427 - خيارات الأسهم. إذا كنت (إسو) خطة هي خيارات الأسهم القانونية.

هل يمكنني دفع الضرائب على خيارات الأسهم فيكا؟ | شتلة.

24.11.2003 & # 0183؛ & # 32؛ ما هو "خيار الأسهم غير المؤهلين - نسو" خيار الأسهم غير المؤهلين (نسو) هو نوع من خيار الأسهم الموظف حيث كنت تدفع ضريبة الدخل العادية على.

20 أكتوبر 2018.

غير المؤهلين الأسهم الخيار - نسو - إنفستوبيديا.

الصفحة الرئيسية / أخبار الضرائب / تعويضات الأسهم الجزء 2 - خيارات الأسهم غير المؤهلة. تعويضات رأس المال الجزء 2 - دخل الأسهم غير المؤهلين وضريبة فيكا / ميديكار.

7106 - الموظف خيارات الأسهم ملخص ورقة الحقائق الضرائب.

ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين. ودفع الضريبة، حتى لو كنت لا تبيع الأسهم. الحجب على الأسهم غير الموظفين.

غير المؤهلين خيارات الأسهم - توربوتاكس الضرائب نصائح & أمب؛ أشرطة فيديو.

تعرف على المزيد حول الإبلاغ عن خيارات الأسهم غير المؤهلة والحصول على إجابات ضريبية في H & أمب؛ R بلوك.

خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة (نودس.

هل تعرف الآثار الضريبية لخيارات الأسهم غير المؤهلة؟ للحصول على معلومات عامة، طلب تقرير مايكل غراي الخاص "خيارات الأسهم غير المؤهلين".

فهم الضرائب على المؤهلين & أمب؛ خيارات الأسهم غير المؤهلة.

28.12.2018 & # 0183؛ & # 32؛ نهاية السنة نصائح التخطيط الضريبي لخيارات الأسهم والأسهم المقيدة. تذكر ضريبة ميديكار اإلضافية. والضرائب العقارية غير قابلة للخصم.

مركز الضرائب - نسو حجب - ميستوكوبتيونس.

وتؤدي خيارات الضرائب غير المؤهلة (نكسوس) إلى إيجاد دخل للتعويض - يخضع للضريبة بمعدلات الدخل العادي - على "عنصر المساومة" عند ممارسته.

أعلى الأفكار لتخطيط نهاية السنة مع تعويض الأسهم (الجزء 1)

النقاط الرئيسية.

التخطيط الضريبي هو الآن أكثر أهمية من أي وقت مضى. كلما كنت تفكر في ممارسة خيارات الأسهم أو بيع الأسهم في نهاية العام، كنت ترغب في النظر في العتبات التي تؤدي إلى ارتفاع معدلات الضرائب. وبالنظر إلى الإصلاح الضريبي، والنظر في التخطيط الخاص بك متعدد السنوات الخاصة، تأكد من النظر على الأقل تأجيل الدخل إلى السنوات المقبلة. قم برشخ دخلك من جوائز حقوق الملكية لمعرفة ما إذا كان سيؤدي إلى فرض ضريبة الرعاية الطبية بنسبة 3.8٪ على دخل الاستثمار و٪ 0.9 من ضريبة الرعاية الطبية الإضافية على دخل التعويض.

وقد اعتمد الإصلاح الضريبي (انظر الأسئلة ذات الصلة). اعتبارا من عام 2018، التغييرات الضريبية التي تؤثر على تعويض الأسهم ما يلي:

تعديل معدلات ضريبة الدخل ومداخيل الدخل لكل شريحة، بما في ذلك تخفيض في أعلى معدلات التغير في حساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)

ولا ينبغي أن تكون هذه التغييرات الضريبية عاملا مسيطرا في عملية اتخاذ القرار في نهاية عام 2017. ويقول كثير من الخبراء إن معدلات الضرائب ينبغي ألا تكون أبدا السبب الوحيد لممارسة الخيارات أو بيع الأسهم أو انتظار ذلك في نهاية العام . بدلا من ذلك، جعل الأهداف الاستثمارية والاحتياجات المالية الشخصية، وليس الاعتبارات الضريبية، وسائق قراراتك.

وبالنسبة للدخل لعام 2017، ستستمر القوانين الضريبية التي يضعها قانون إغاثة دافع الضرائب الأمريكي (أترا) وقانون الرعاية بأسعار معقولة في التأثير على التخطيط في نهاية العام، ولا سيما للأفراد الذين يبلغ دخلهم السنوي 200،000 دولار أو أكثر.

قائمة المراجعة للمراجعة.

كجزء من التخطيط الضريبي الخاص بك في نهاية العام وبداية العام، راجع:

وحيازات خيارات الأسهم، ومحدودية الأسهم / رسوس، والأوراق المالية الأسهم المقررة المقرر في العام المقبل، والاشتراكات المرتبات المخصصة ل إسب شراء تواريخ انتهاء الصلاحية لخيارات الأسهم المعلقة (والسارس) والمواعيد النهائية لتدريبات الخيار.

بعد تقديم هذه التوصيات العامة، تقدم هذه المقالة بعض الأفكار للتخطيط الضريبي والمالي للمراجعة قبل نهاية العام.

ملاحظة المحرر: انظر أسئلة وأجوبة ذات الصلة للحصول على أفكار حول ممارسة خيارات الأسهم وعلى بيع أسهم الشركة في نهاية عام 2017. بالإضافة إلى ذلك، مقالات أخرى تناقش في نهاية العام التخطيط خصيصا للمخزون مقيدة و رسوس وخطط شراء الأسهم الموظف. تنبيه: إذا كنت يميل لبيع الأسهم تقدير قبل نهاية العام ومن ثم شرائه مرة أخرى في عام 2018، قد تكون أيضا تشعر بالقلق إزاء قاعدة بيع غسل. ومع ذلك، فإن القاعدة تنطبق فقط على المخزون المباعة في حيرة. وهذا يعني أنه يمكنك بيع الأسهم في مكاسب وإعادة شراء بسرعة دون مشاكل بيع غسل. فهم معدلات الضرائب ونقاط الزناد النظر في قيمة الوقت من المال الضريبي على ممارسة نسو. الضرائب المقدرة تذكر ضريبة ميديكار إضافية احسب أمت عند اتخاذ قرار حول تمارين إسو و نسو.

1. فهم معدلات الضرائب ونقاط الزناد.

ومع الحفاظ على معدلات الضريبة على الدخل الفدرالي هي نفسها بالنسبة لمعظم الناس، فإن قانون مكافحة الجوع وقانون الرعاية بأسعار معقولة رفعان بشكل كبير المعدلات الضريبية على الدخل العادي والأرباح الرأسمالية للأشخاص ذوي الدخل المرتفع:

يخضع الدخل العادي لمعدل ضريبة أعلى بنسبة 39.6٪. وفي عام 2017، ينطبق هذا المعدل على المودعين الفرديين الذين يبلغ دخلهم السنوي الخاضع للضريبة أكثر من 418 400 دولار وللمشتركين المشتركين الذين لديهم دخل سنوي خاضع للضريبة يزيد عن 700 470 دولار. وتحقق الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل (والأرباح الموزعة) معدل ضريبة أعلى بنسبة 20٪، بعد أن كانت 15٪ قبل عام 2018. وهذا يؤثر أيضا على أصحاب الملفات الفردية الذين لديهم دخل سنوي خاضع للضريبة في عام 2017 بأكثر من 418400 دولار أمريكي وللمشتركين المشتركين الذين لديهم دخل سنوي خاضع للضريبة أكثر من 470700 دولار. تبلغ ضريبة ميديكار (عادة 1.45٪) 2.35٪ للمودعين الفرديين الذين يحصلون على دخل تعويضي خاضع للضريبة سنويا يزيد عن 200،000 دولار، كما أن المودعين المشتركين لديهم دخل تعويضي خاضع للضريبة سنويا يزيد عن 250،000 دولار. وتضع ضريبة الرعاية الطبية ضريبة بنسبة 3.8 في المائة على إجمالي دخل الاستثمار الصافي للفرد أو الدخل الإجمالي المعدل المعدل الذي يتجاوز مبلغ 000 200 دولار للمودعين الفرديين، أو 000 250 دولار للمودعين المشتركين. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين بلغ دخلهم الإجمالي المعدل 384،000 دولار (واحد) و 436،300 دولار (مشترك) في عام 2017، يتم إلغاء الخصومات المفصلة والإعفاءات الشخصية تدريجيا.

عتبات الدخل الرئيسية في عام 2017 التي تؤثر على الضرائب الخاصة بك.

(الدخل الخاضع للضريبة). وبموجب التعديل الضريبي، فإن النسبة الأعلى سوف تتغير إلى 37٪، وسوف تبدأ أعلى شريحة مع الدخل السنوي من 600،000 $ (مشترك) أو 500،000 $ (واحد).

(الدخل المعدل المعدل المعدل)

(اجمالي الدخل المعدل)

التخطيط الضريبي هو الآن أكثر أهمية من أي وقت مضى. كلما كنت تفكر في ممارسة خيارات الأسهم أو بيع الأسهم في نهاية العام، كنت ترغب في النظر في العتبات التي تؤدي إلى ارتفاع معدلات الضرائب وانخفاض معدلات الضرائب التي تصبح سارية المفعول في عام 2018 (انظر الجداول الضريبية في منشور من قبل مؤسسة الضرائب). بشكل عام، تريد القيام بما يلي:

الحفاظ على الدخل السنوي الخاص بك تحت عتبات لمعدلات الضرائب أعلى. التعرف على الدخل في الأوقات التي قد يكون الدخل السنوي ومعدلات الضرائب الخاصة بك، وفقا لتوقعات الخاص بك، أقل. تنبيه: التخطيط متعدد السنوات هو قيمة خاصة مع تعويض الأسهم، كما يمكنك التحكم في توقيت مبيعات الأسهم وتمارين الخيار، وأنت تعرف عندما ستقتصر الأسهم / رسوس مقيدة. تعرف الغرفة المتبقية لديك للحصول على دخل إضافي في الأقواس الضريبية الحالية والمتوقعة. في التخطيط الخاص بك، كنت تبحث عن سبل لتحويل الدخل بين سنوات بحيث كنت تدفع ضرائب أقل. على سبيل المثال: بالنسبة للموردين المشتركين المتزوجين، فإن عتبة الدخل بالنسبة للفئة الضريبية 39.6٪ والمعدلات الضريبية المرتفعة على أرباح رأس المال والأرباح الموزعة هي 700 470 دولار أمريكي في عام 2017. لنفترض أنك مدون مشترك سيحصل على 400،000 دولار من الدخل الخاضع للضريبة في عام 2017، الدخل من 420،000 $ في عام 2018. لديك أيضا 100،000 $ انتشار على خيارات الأسهم غير المؤهلين، والتي تنتهي صلاحيتها في مارس 2018. من خلال ممارسة خيارات كافية في عام 2017 لتوليد 70،000 $ من الدخل الإضافي (مما يتيح لك $ 470،000 لهذا العام)، يمكنك ثم ممارسة الخيارات المتبقية في أوائل عام 2018 وتجنب ارتفاع معدلات الضرائب في كلا العامين.

2. النظر في القيمة الزمنية للأموال الضريبية على ممارسة نسو والتفكير في الضرائب المقدرة.

وعادة ما يكون من المنطقي تجنب تسريع الدخل (والضرائب ذات الصلة) في السنة الحالية. إذا كنت تخطط لممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) في 2017 أو 2018، فأنت تريد أن ترى إذا كانت هذه الاستراتيجية التقليدية لتأجيل الدخل إلى السنوات المقبلة لا تزال سارية في عام 2017، نظرا للحد الأدنى لمعدلات الضرائب أعلى المذكورة أعلاه، توقعات دخلك، والتخطيط الخاص بك متعدد السنوات الخاصة.

تمارين تأخير لشهر يناير.

يجب على شركتك أن تحجب على الأقل المعدل الثابت المطبق لضريبة الدخل الاتحادية على ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة. يمكنك وضع استراتيجية لتأجيل الضرائب عندما يكون المعدل الثابت أقل من معدل الضريبة الحدية. في انتظار ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين (نوسوس) من ديسمبر من هذا العام إلى يناير من العام المقبل قد تتيح لك استثمار الأموال التي سيتم استخدامها لدفع بعض الضرائب لمدة سنة إضافية تقريبا. بالإضافة إلى ذلك، سوف تحتاج إلى تأجيل ممارسة في عام 2018 إذا كنت واثقا من أن معدل الضريبة للدخل أثار سيكون أقل.

الضرائب المقدرة.

إذا كان الدخل من ممارستك سيخضع للضريبة بمعدل أعلى من المعدل الثابت الذي ينطبق على الحجب، يجب عليك تقييم ما إذا كان سيتم دفع الضرائب المقدرة عندما يكون مجموع الاستقطاعات الخاصة بك تساوي أو تتجاوز واحدة من المرافئ الضريبية المأمونة المقدرة إما 90٪ من االلتزامات الضريبية للسنة الحالية أو 100٪ من مطلوبات السنة السابقة) 110٪ إذا كان إجمالي الدخل المعدل للسنة السابقة يزيد عن 150،000 دوالر أمريكي (- ال يجب دفع الضريبة الزائدة إال عند استحقاق عودتك في شهر أبريل.

إذا كنت داخل ميناء ضريبة آمنة المقدرة ولكن سوف مدينون أكثر في وقت لاحق، وضعت جانبا المال لدفع الضرائب الإضافية مع الإقرار الضريبي الخاص بك. إذا لم تكن كذلك، فكر في مطالبة صاحب العمل باقتطاع ضرائب إضافية من راتبك العادي لتغطية النقص في ممارسة الخيار أو تقييد حصص الأسهم / رسو. كما تقيد مصلحة الضرائب الضرائب المقتطعة كما لو تم حجبها بالتساوي على مدار السنة. وهذا يمكن أن يعالج بأثر رجعي التعويضات الضريبية المتأخرة من وقت سابق من السنة وتجنب عقوبة محتملة في السداد.

3. تذكر ضريبة ميديكار اإلضافية.

لم يتم إلغاء قانون الرعاية بأسعار معقولة في عام 2017، لذلك يبقى التخطيط للضرائب ذات الصلة مهما. معدل ضريبة الرعاية الطبية (عادة 1.45٪) هو 2.35٪ لدافعي الضرائب واحد مع دخل أكثر من 200،000 دولار وللمدمنين المشترك مع دخل أكثر من 250،000 $. وتنطبق هذه الضريبة اإلضافية من برنامج ميديكار على الدخل من ممارسة المنظمات غير الحكومية الوطنية أو استحقاق المخزونات / وحدات رسو المقيدة. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للأشخاص ذوي الدخل السنوي أعلى من نفس العتبات، تطبق ضريبة الرعاية الطبية بنسبة 3.8٪ على دخل الاستثمار، مثل إيرادات توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية من مبيعات الأسهم. وبخلاف عتبات الدخل بالنسبة لبعض الضرائب الأخرى، لا يتم فهرسة هذه المؤشرات للتضخم.

فكرة التخطيط.

إذا كان دخلك سيؤدي إلى زيادة الوزن العام المقبل (ولكن ليس هذا العام) ولديك أسهم الشركة التي تنوي بيعها قريبا، قد ترغب في النظر في البيع في 2017 بدلا من 2018 لتجنب الضريبة الإضافية 3.8٪. على سبيل المثال، الشخص الذي لديه خيارات الأسهم الحوافز، ويحمل الأسهم إسو، وخطط لبيع الأسهم بعد سنة واحدة قد ترغب في تقييم تأثير أعلى معدل أرباح رأس المال الحالي، جنبا إلى جنب مع ضريبة الرعاية الطبية على دخل الاستثمار. وقد تنتج الضرائب المنخفضة عن بيع الأسهم في عام 2017.

تنبیھ: لا ینطبق الرکیبة بنسبة 3.8٪ علی الدخل من تمیینات خیارات الأسھم، أو الاستیراد المقید / رسو الاستثماري، أو شراء أسھم إسب. وهي تنطبق فقط على المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم المحتفظ بها. ومع ذلك، فإن الدخل من ممارسة / الاستحواذ / شراء زيادة الدخل الإجمالي المعدل. قد ترغب في إبراز دخلك من جوائز حقوق الملكية لمعرفة ما إذا كان سيؤدي إلى فرض ضريبة الرعاية الطبية على دخل الاستثمار و 0.9٪ ضريبة ميديكار إضافية على دخل التعويض. اعتمادا على التوقعات الخاصة بك، فإن ممارسة المنظمات غير الحكومية الوطنية في عام 2017 التي كنت تخطط لممارسة في السنوات القليلة المقبلة قد تجنب كل من ارتفاع معدلات ضريبة الدخل العادية المحتملة وهذه الضرائب ميديكار. على سبيل المثال: أنت وزوجك يتوقعان تعديل الدخل الإجمالي المعدل (175 مليون دولار أمريكي في عام 2017 و 250،000 دولار أمريكي في عام 2018. ويشمل ذلك حوالي 40،000 دولار أمريكي سنويا في أرباح وأرباح رأسمالية لا تخضع لخصم الرعاية الطبية بنسبة 3.8٪ في عام 2017 بسبب ماغي الخاص بك هو أقل من الحد الأقصى 250،000 $. ومع ذلك، إذا كنت تمارس نكسوس في عام 2018 وتعترف الدخل العادي من 50،000 $، وهذا المبلغ الإضافي دفع ماجي الخاص بك فوق عتبة 250،000 $. سوف تضطر بعد ذلك لدفع ضريبة 3.8٪ على دخل الاستثمار 40،000 $، جنبا إلى جنب مع ارتفاع معدلات الدخل العادية. لن يؤدي الدخل الإضافي البالغ 50 ألف دولار إلى دفع هذه الضرائب إذا كنت تمارس الرياضة في عام 2017، حيث إن مؤشر ماجي الخاص بك سيظل أقل من 250،000 دولار أمريكي.

4. حساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت) عند اتخاذ قرار بشأن ممارسة إسو و نسو.

التفكير في ممارسة خيارات الأسهم حافز (إسو) قبل نهاية العام ومن ثم عقد الأسهم؟ تأكد من أن تقوم أنت أو مستشارك الضريبي أولا بإعداد إسقاطات أمت لمعرفة ما إذا كانت الفائدة الضريبية قد تنشأ من الانتظار حتى يناير من العام التالي. وفي العام المقبل، قد لا تؤدي هذه العملية إلى إطلاق نظام أمت، خاصة وأن الإصلاح الضريبي سيجعل من السهل تحريك حركة أمت. وقد جلبت الهيئة بعض اليقين موضع الترحيب لتخطيط أمت، حيث أصبح التصحيح المعدل أمت المعدل حاليا جزءا دائما من قانون الضرائب (لمزيد من التفاصيل حول هذا التغيير وغيره من التغييرات ذات الصلة ب أمت تحت أترا، راجع الأسئلة الشائعة حول هذا الموضوع).

إذا کنت لدیك أیضا منظمات غیر حکومیة، وتفکر في ممارستھا في وقت مبکر من السنة التالیة، لسببین، یمکن أن تساعدك الإسقاطات الضریبیة علی اتخاذ قرار بشأن ما إذا کان توفیر الضرائب الشامل سینتج عن ممارسة ھذه المنظمات الوطنیة للأمن القومي ھذا العام. أولا، أمت الخاص بك من التدريبات إسو الخاص بك قد تكون عالية بحيث يمكنك ممارسة نكسوس هذا العام، وأساسا لا تدفع أي ضريبة على انتشار. وذلك لأن الضرائب العادية قد تبقى أقل من أمت الخاص بك، والحكومة يحصل على مبلغ أعلى.

ثانيا، ممارسة المنظمات غير الحكومية الوطنية قبل نهاية العام قد تحصل على الخروج من دفع أمت والتعامل مع تعقيداتها. على الرغم من أن ممارسة المنظمات غير الحكومية الوطنية يولد دخل خاضع للضريبة العادية، وهذا قد يقلل من التعرض ل أمت من المحتمل أن تجعل الضرائب العادية أعلى من أمت.

المادة التالية.

الجزء 2 في هذه المقالة سلسلة يعرض المزيد من الأفكار لتخطيط نهاية العام مع تعويض الأسهم وأسهم الشركة لتجنب مفاجآت ضريبية غير سارة. وتشمل هذه الأفكار نصائح حول أمت والهدايا والتبرعات، ومكاسب رأس المال والاقتراحات لمزيد من استراتيجيات الضرائب والتخطيط المالي.

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.

هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.

عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.

يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المطبق.

أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:

أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.

إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.

إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة.

يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.

ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.

وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.

إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.

وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).

عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:

يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.

قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .

ونحن سوف توجه لكم من خلال قرارات التقاعد الأكثر أهمية، من متى تبدأ في اتخاذ الضمان الاجتماعي إلى حيث لقضاء التقاعد أحلامك.

ضريبة ميديكار إضافية على الدخل المكتسب.

2018-01-07 في عام 2018، تم سن ضريبة جديدة تسمى ضريبة الرعاية الطبية الإضافية التي تطبق معدل إضافي قدره 0.9٪ على التعويض المتعلق بالعمل الذي حصل بعد عام 2018 والذي يتجاوز مبالغ عتبة معينة استنادا إلى حالة الإيداع.

ويستطيع العاملون لحسابهم الخاص خصم ½ ضرائب العمل الحر من الدخل الإجمالي، ولكن ضريبة الرعاية الطبية الإضافية غير مشمولة في تحديد الخصم - لا تستخدم سوى ضريبة التأمين الاجتماعي البالغة 12.4 في المائة بالإضافة إلى ضريبة الرعاية الطبية بنسبة 2.9 في المائة (ضرائب فيكا) في حساب خصم.

المؤهلين الباقين على قيد الحياة الزوج مع الطفل التابع.

لا يتم فهرسة مبالغ العتبة للتضخم. ويشمل التعويض عن العمل منافع هامش الضريبة، وجميع مصادر ذلك.

يجب الجمع بين التعويض لتحديد ما إذا كان قد تم التوصل إلى العتبة.

على سبيل المثال: لدى المودع الواحد 150،000 دولار في الأجور و 115،000 دولار من دخل العمل الحر. وهكذا، يبلغ مجموع التعويضات 000 265 دولار، وهو ما يتجاوز عتبة ال 000 200 دولار للمودعين الفرديين بمبلغ 000 65 دولار، مما يتكبد ضريبة طبية إضافية تعادل 000 65 دولار × 0.9٪ = 65 000 × 0.009 = 585 دولارا.

مثال: يكسب أحد الزوجين الزوجين 000 200 دولار في الأجور ويكسب الزوج الآخر 000 150 دولار في الأجور. وبالتالي، يحصل الزوجان على تعويض إجمالي يخضع لضريبة الرعاية الطبية الإضافية البالغة 000 350 دولار، وهو مبلغ يزيد عن 000 250 دولار من عتبة المتبرعين المشتركين بمبلغ 000 250 دولار، مما يؤدي إلى ضريبة إضافية قدرها 000 100 × 0.009 = 900 دولار. لاحظ أنه بما أن مبلغ العتبة للإيداع المتزوج بشكل منفصل هو ½ من مبلغ العتبة للإيداع المتزوج بشكل مشترك، فإن الضريبة الإضافية ستبقى كما لو كان الزوجان قد قدما معا أو بشكل منفصل. لاحظ أن ضريبة الرعاية الطبية الإضافية لديها أيضا عقوبة زواج مدمجة، لأنه إذا لم يكن الزوجان متزوجين وقدما كفرد، فسيكون لكل منهما عتبة 200،000 دولار، وفي هذه الحالة، لا يتعين على الشريك دفع ضريبة ميديكار إضافية على دخلهم.

لا یتم الجمع بین الأجور الخاضعة لضرائب رتا وضرائب فيكا لتحدید التزامات ضریبة ميديكار الإضافیة. وتطبق مبالغ العتبة بشكل منفصل على كل فئة من فئات الدخل. ولن تخضع التعويضات الخاضعة لضريبة الرعاية الطبية الإضافية أيضا إلى صافي ضريبة الدخل الاستثماري، نظرا لأن ضريبة ميديكار الإضافية تنطبق فقط على دخل الاستثمار.

شرط الحجب لأرباب العمل.

يجب على أصحاب العمل حجب ضريبة الرعاية الطبية الإضافية من الأجور للأفراد الذين يكسبون أكثر من 200،000 دولار في السنة التقويمية، بغض النظر عن حالة إيداع الفرد. خلافا لضريبة ميديكار العادية، لا يوجد أي صاحب عمل مباراة لضريبة الرعاية الطبية الإضافية. ويحق للفرد أن يدين بمزيد من الضرائب بسبب وظيفة أخرى أو بسبب تعويض العمل الخاص، وفي هذه الحالة ينبغي للفرد أن يدفع مبالغ ضريبية لتغطية العجز. ويمكن للموظف أيضا طلب خصم إضافي لضريبة الدخل عن طريق إيداع نموذج W-4، شهادة بدل استقطاع الموظف، وطلب اقتطاع إضافي.

أرباب العمل الذين يفشلون في حجب ضريبة ميديكار إضافية سيكونون مسؤولين عن كل من الضرائب وأية عقوبات وفائدة. وإذا كان الموظف يدفع الضريبة، فإن صاحب العمل لا يتحمل أي مسؤولية عن الضريبة المدفوعة ولكنه سيظل مسؤولا عن الفوائد والعقوبات لعدم الامتثال لمسؤوليات الحجب والإيداع والإبلاغ والمسؤولية التي يفرضها قانون الضرائب. يتم تضمين قيمة المزايا الإضافية غير النقدية الخاضعة للضريبة كتعويض يجب تطبيق ضريبة الرعاية الطبية الإضافية عند تجاوز إجمالي التعويضات 200،000 دولار أمريكي.

لا یتعین علی صاحب العمل إخطار الموظف عندما یبدأ باقتطاع ضریبة میدیکیر إضافیة ویتعین علیھ فقط البدء في حجب الأموال عندما تتجاوز الأجور المدفوعة للموظف 200،000 دولار للسنة التقویمیة.

إذا كان الموظفون يحصلون على أجر مرضى من طرف ثالث، فيجب أن يتم الجمع بين هذه الأجور والأجور التي يدفعها صاحب العمل لتحديد ضريبة الرعاية الطبية الإضافية السارية.

إذا تلقى الموظف تعویضا مؤجلا غیر مؤھل، یتم احتساب ضریبة میدیکیر الإضافیة علی ھذا التعویض بنفس الطریقة التي یتم بھا احتساب ضریبة برنامج ميديكار العادي لھذا التعویض.

إذا اندمجت شركتان أو إذا استحوذت إحدى الشركات على شركة أخرى، فإن الشركة الخلف ستشمل الأجور التي تدفعها كلتا الشركتين السابقتين في حساب مبالغ العتبة، وفي هذه الحالة، يجب على الشركة تقديم الجدول دال، (النموذج 941، تقرير التناقضات التي تحدث أو عمليات الدمج، أو التوحيد).

إذا كان الموظف يعمل لعدة شركات تابعة لمجموعة شركات، فإن الأجور التي تدفعها كل شركة تابعة يتم تجميعها فقط إذا تم دفعها من قبل مسؤول دفع مشترك؛ لا يتم الجمع بين الأجور من مختلف الدافع.

لا يجوز الجمع بين الأجور المدفوعة للموظف من قبل وكيل بموجب النموذج 2678، تعيين صاحب العمل، مع الأجور المدفوعة مباشرة من قبل صاحب العمل، من قبل وكيل آخر نيابة عن نفس صاحب العمل، أو من قبل نفس الوكيل نيابة عن صاحب عمل آخر .

داخل التعويض.

التطورات في مزايا الموظفين & أمب؛ التعويض التنفيذي.

من كوفينجتون وبرلينغ لب.

الصفحة الرئيسية & غ؛ ضريبة العمل & غ؛ إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع.

إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع.

وينص قانون الرعاية بأسعار معقولة على فرض ضرائب جديدة على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم 000 200 دولار (000 250 دولار للمتزوجين الذين يقدمون عوائد مشتركة). يجب على الموظفين دفع ضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ من ميديكار على الأجور التي تتجاوز عتبات الدولار. كما يجب على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي المعدل عتبات الدولار أن يدفعوا ضريبة بنسبة 3.8٪ على صافي دخلهم الاستثماري.

وأصبحت كلتا الضريبتين ساريتين في عام 2018، ولكن الموظفين ذوي الدخل المرتفع سيدفعون الضرائب للمرة الأولى في العام المقبل، عندما يقدمون إقراراتهم الضريبية لعام 2018. يطلب من أرباب العمل حجب ضريبة ميديكار الإضافية بنسبة 0.9٪، ويكونون مسؤولين عن أي مبلغ لا يملكونه.

وقد نشرت مصلحة الضرائب مؤخرا لائحة نهائية ومجموعة محدثة من الأسئلة الشائعة التي تفسر ضريبة ميديكار الإضافية. ونشرت مصلحة الضرائب أيضا لائحة نهائية، وتنظيما جديدا مقترحا، واستكملت الأسئلة المتداولة في تفسير الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار.

أرباب العمل والموظفون مدينون لكل من الشيخوخة والناجين وضريبة التأمين على العجز بما يعادل 6.2٪ من أجور الموظف في فيكا حتى قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة (113700 دولار في 2018) وضريبة التأمين على المستشفيات (ميديكير) تساوي 1.45٪ الأجور. يجب على صاحب العمل حجب حصة الموظف من الضريبة ودفعها إلى مصلحة الضرائب. عندما يفشل صاحب العمل في حجب المبلغ المناسب، يكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن حصة الموظف من ضريبة فيكا. في معظم الحالات، يتم دفع حصة الموظف من ضريبة فيكا حصرا عن طريق استقطاع الأجور: لا يتوقع من الموظف حساب الضريبة المستحقة أو الإعلان عنها عند العودة أو دفعها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (على الرغم من أن الموظف يبقى مسؤولا عن الضريبة التي فشل صاحب العمل في الحجب).

وابتداء من عام 2018، يدين الموظفون بضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ على أجور فيكا أعلى من الحد الأدنى: 250،000 دولار للمتزوجين الذين يودعون معا، و 125،000 دولار للمتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل، و 200،000 دولار لكل الآخرين. وخلافا لقاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في فيكا، لا يتم فهرسة هذه العتبات بالدولار للتضخم. كما أن الضريبة الإضافية بنسبة 0.9٪ تختلف عن ضريبة فيكا العادية حيث أنها لا تنطبق إلا على الموظف: لا يدفع صاحب العمل ضريبة مقابلة.

كما هو الحال بالنسبة للضرائب الأخرى في فيكا، يجب على صاحب العمل حجب ضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ من أجور الموظف، ويكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن أي ضرائب لا يحجبها. ويجب على صاحب العمل أن يحجب 0.9 في المائة من جميع أجور موظفي الخدمات المالية التي تزيد قيمتها عن 000 200 دولار التي يدفعها للموظف، بصرف النظر عن حالة إيداع الموظف. يتم تخفيض مسؤولية صاحب العمل إلى الحد الذي يمكن أن يظهر أن الموظف دفع أي ضرائب لم يفشل صاحب العمل في حجبها.

ولكن في كثير من الحالات، لا يغطي التزام صاحب العمل بالتوقف عن الالتزام الضريبي. على سبيل المثال، إذا كانت أجور الموظف في فيكا هي 190،000 $ وزوج الموظف يكسب 180،000 $، والزوجين سوف مدينون ضريبة ميديكار إضافية على 120،000 $ من الأجور مجتمعة فوق عتبة 250،000 $. ولكن لأنه لا يكسب أي موظف أكثر من 200،000 دولار، لا يطلب من صاحب العمل لحجب الضريبة الإضافية.

تختلف ضريبة ميديكار الإضافية عن ضريبة فيكا العادية، حيث يطلب من الموظف تحديد ودفع ضريبة الدخل المباشرة مباشرة إلى الضريبة التي لا يغطيها التزام الاستقطاع من قبل صاحب العمل. یصبح ھذا الالتزام الضریبي الإضافي جزءا من التزام الموظف بدفع الضریبة التقدیریة، وقد یتعرض الموظف للعقوبات إذا لم یقوم الموظف بدفع ضریبة تقدیریة کافیة لتغطیة المطلوبات. وبدلا من ذلك، يجوز للموظف استخدام نموذج W-4 إرس لطلب خصم إضافي من ضريبة الدخل الاتحادية على الأجور التي يدفعها صاحب العمل، لتقليل الحاجة إلى إجراء مدفوعات ضريبية تقديرية لتغطية التزامات ضريبة الرعاية الطبية الإضافية.

وتنطبق الضريبة المقابلة بنسبة 0.9٪ من قانون الاستثمار الأجنبي المباشر على صافي أرباح الأفراد العاملين لحسابهم الخاص التي تتجاوز عتبات الدولار. إن المديرين الخارجيين للشركة والمديرين التنفيذيين المتقاعدين الذين يقدمون الخدمات الاستشارية كمقاولين مستقلين وغيرهم من الأفراد العاملين لحسابهم الخاص هم مسؤولون عن هذه الضريبة، ويجب عليهم دفع ضريبة تقديرية لتغطية الالتزامات الضريبية الإضافية. ضريبة سيكا إضافية غير قابلة للخصم.

ويجوز لصاحب العمل عموما إجراء تعديل بدون فائدة لتصحيح الأخطاء في حجب ضريبة ميديكار الإضافية، ولكن فقط إذا كان صاحب العمل يكتشف الأخطاء ويصححها في السنة التي دفعت فيها الأجور. ونظرا لأن اشتراط حجب ضريبة ميديكار الإضافية هو أمر جديد في عام 2018، فقد يرغب أصحاب العمل في التحقق من سجلات المرتبات الخاصة بهم بالنسبة للموظفين ذوي الدخل المرتفع قبل نهاية السنة للتأكد من أن الضريبة الإضافية قد تم حجبها بشكل صحيح وتصحيح أي أخطاء حجب.

عندما یستحق التعویض المؤجل خلال السنة التقویمیة، یشمل کثیر من أصحاب العمل المبلغ المستحق في أجور الموظفین في أجور الموظفین في أجورھم کما في آخر فترة رواتب في السنة. وفي بعض الحالات، سيؤدي الحصول على تعويضات مؤجلة إلى تجاوز أجور الموظفين العاملين في شركة فيكا الحد الأقصى لاستقطاع الأموال البالغ 000 200 دولار للمرة الأولى. قد يرغب أصحاب العمل في التأكد من أن أنظمة الرواتب الخاصة بهم سوف تحدد الموظفين الذين يخضعون للحجز عن ضريبة ميديكار الإضافية بنسبة 0.9٪ وسيحجبون الضرائب على النحو المطلوب من التعويضات المؤجلة التي ستستحق في 2018.

بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية أكدت أن أرباب العمل ليس لديهم التزام بإخطار الموظفين من ضريبة ميديكار إضافية، قد يرغب أرباب العمل في تذكير الموظفين والمديرين والمتعاقدين المستقلين لمتطلبات دفع ضريبة المقدرة إذا كان حجب الأجور غير كافية لتغطية 2018 المسؤولية عن ضريبة الرعاية الطبية الإضافية.

الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار.

كما فرض قانون الرعاية بأسعار معقولة ضريبة جديدة على الدخل غير المكتسب. معدل الضريبة هو 3.8٪، أي ما يعادل ضريبة التأمين على المستشفيات التي يدفعها الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص على الدخل المكتسب (مجموع الضريبة العادية بنسبة 2.9٪ من الرعاية الطبية و 0.9٪ ضريبة ميديكار الإضافية). على الرغم من أن النظام الأساسي يصنف الضريبة الجديدة "مساهمة غير مدفوعة للدخل ميديكار"، فهو جزء من ضريبة الدخل الاتحادية بدلا من برنامج ضريبة العمل الذي يمول ميديكار.

وتنطبق الضريبة البالغة 3.8 في المائة على صافي دخل الاستثمار أو المبلغ الذي يتعدى فيه الدخل الإجمالي المعدل المعدل (بما في ذلك الدخل المكتسب وغير المكتسب) عتبات الدولار: 000 250 دولار للمتزوجين الذين يودعون بصورة مشتركة والأرامل أو الأرامل المؤهلين المعالين و 000 125 دولار للمتزوجين الذين يودعون بصورة منفصلة، ​​و 000 200 دولار لجميع الأشخاص الآخرين. فعلى سبيل المثال، إذا كان لدافع الضرائب غير المتزوج 000 100 دولار من صافي دخل الاستثمار و 000 220 دولار من الدخل الإجمالي المعدل المعدل، فإنه سيدفع ضريبة بنسبة 3.8 في المائة فقط على صافي الدخل من الاستثمار البالغ 000 20 دولار الذي يتجاوز عتبة الدخل العام. وتنطبق الضريبة المقابلة بنسبة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار لبعض الصناديق الاستئمانية والعقارات، على الرغم من أن عتبات الدخل وقواعد حساب الضريبة تختلف عن هذه الكيانات.

ويشمل دخل الاستثمار الخاضع للضريبة الدخل من توزيعات الأرباح والفوائد والمخصصات السنوية والإتاوات والإيجارات (ما لم تكن مشتقة في السياق العادي للتجارة أو النشاط التجاري الذي يشارك فيه دافعي الضرائب بنشاط)؛ أشكال أخرى من الدخل الإجمالي المتأتية من الأنشطة التجارية السلبية؛ وصافي الربح من التصرف في الممتلكات، إلى الحد الذي يؤخذ في الحسبان عند حساب الدخل الخاضع للضريبة (ما لم يكن العقار محتفظا به في تجارة أو نشاط يشارك فيه دافعو الضرائب بنشاط). ويسمح لدافع الضرائب باقتطاع بعض النفقات المتعلقة بالاستثمار، مثل فوائد الهامش، ورسوم إدارة الاستثمار، وحصة قابلة للتخصيص من الضرائب الحكومية والأجنبية، في تحديد صافي عائد الاستثمار.

وقد أوضحت ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2018 أن الموظف يعمل في "التجارة أو الأعمال" من كونه موظفا. ولأن الإيرادات المتأتية من المشاركة النشطة في التجارة أو الأعمال التجارية (باستثناء التداول في الأدوات المالية أو السلع الأساسية) لا تدرج عموما في صافي إيرادات الاستثمار، فإن المبالغ التي تعامل كأجور لأغراض قواعد الاقتطاع من ضريبة الدخل الاتحادية في المادة 3401 من قانون الإيرادات الداخلية لا تخضع للضريبة. وتعكس اللائحة النهائية هذا المبدأ في تعريف "الدخل المستبعد" الذي ينص على أن "الأجور" هي من بين بنود الدخل التي لا تدرج في صافي إيرادات الاستثمار، على الرغم من أن اللائحة لا تحدد "الأجور" لهذا الغرض.

ولأن الضريبة 3.8٪ تنطبق على الدخل غير المكتسب، فإن تأثيرها المباشر على أصحاب العمل ليس له تأثير مباشر (على الرغم من أنه قد يكون له تأثير كبير على الوضع الضريبي للمديرين التنفيذيين والمديرين وأصحاب الأعمال الصغيرة وغيرهم من الأفراد الذين يحصلون على تعويضات عالية). ولا يطلب من أرباب العمل حجب الضريبة بنسبة 3.8٪ أو الإبلاغ عن الدخل الذي يحتمل أن يخضع للضريبة. Nevertheless, employers might wish to note the following points concerning the tax on net investment income:

Retirement Plan Distributions.

The net investment income tax does not apply to actual distributions or deemed distributions (such as defaults on plan loans) from tax-qualified retirement plans and individual retirement arrangements. This exclusion increases the relative tax advantage of these arrangements as retirement savings vehicles. The final regulation makes it clear that distributions from foreign retirement plans also are excluded from the net investment income tax. The final regulation confirms that dividends generated by shares held in an employee stock ownership plan and paid directly to the ESOP participants are treated as tax-qualified plan distributions, and thus are excluded from the net investment income tax. Amounts attributable to net unrealized appreciation in employer securities distributed from a tax-qualified retirement plan, when subsequently realized upon the disposition of the shares, also are treated as tax-qualified plan distributions and are excluded from the net investment income tax. In contrast, however, any amounts attributable to appreciation in the employer securities after they are distributed from the tax-qualified plan are subject to the net investment income tax upon disposition of the shares. Although tax-qualified retirement plan distributions are not subject to the tax on net investment income, taxable retirement plan distributions increase the employee’s modified adjusted gross income, and thus might cause the employee to exceed the threshold above which the tax applies to net investment income. In contrast, a distribution from a Roth account generally will not increase modified AGI (although conversion of a regular account to a Roth account will increase modified AGI in the year of the conversion).

As explained above, amounts treated as wages subject to federal income tax withholding generally are excluded from net investment income. Accordingly, amounts realized on the exercise of a nonqualified option or the vesting of restricted stock and treated as wages subject to withholding are not subject to the net investment income tax (although these amounts are subject to the regular Medicare tax shared by the employer and employee and to the 0.9% additional Medicare tax borne solely by the employee). Once the vesting or exercise of the award concludes the compensatory portion of the transaction and transfers the shares to the employee, however, subsequent dividends and additional gain recognized on disposition of the shares are subject to the net investment income tax. If an employee makes a section 83(b) election when he receives a grant of restricted stock, any dividends paid or appreciation occurring after the election (and, in the case of appreciation, later recognized on the disposition of the stock) is not treated as wages. Accordingly, a section 83(b) election potentially exposes dividends paid and appreciation occurring between the election date and the vesting date to the 3.8% tax on net investment income, which is borne entirely by the employee. In contrast, without a section 83(b) election, the pre-vesting dividends and appreciation would have been treated as wages, and the employer would have paid a share of the tax (1.45% of the total 3.8%) on the dividends when paid and on the appreciation when the shares vested. (This effect will not necessarily outweigh the tax advantages of a section 83(b) election, but it is a point employees might wish to consider before they make the election.) An employee does not recognize income under the regular federal income tax rules (and therefore does not owe the 3.8% tax on net investment income) when the employee exercises an incentive stock option. Presumably the gain on a qualifying disposition of the ISO shares is included in net investment income and is potentially subject to the 3.8% tax. It is less clear how a disqualifying disposition of ISO shares is treated for purposes of the tax on net investment income. When an employee makes a disqualifying disposition of ISO shares, the employee recognizes ordinary income equal to the excess of the fair market value of the shares on the exercise date over the exercise price; any remaining appreciation from the date of exercise through the date of disposition is treated as capital gain. The amount treated as ordinary income is excluded from “wages” for FICA purposes, and a special exemption in the statutory option provisions relieves an employer from any obligation to withhold federal income tax on this amount. Even though a disqualifying disposition of ISO shares does not result in federal income tax withholding, however, the ordinary income that an employee recognizes upon a disqualifying disposition of ISO shares is compensation reportable on Form W-2 and deductible by the employer. Because the tax on net investment income generally does not apply to income received as compensation for services, ordinary income recognized on a disqualifying disposition of ISO shares probably is exempt from the 3.8% tax.

Nonqualified Deferred Compensation.

Nonqualified deferred compensation generally is subject to FICA tax (including the regular and additional Medicare taxes) when it vests. After the vesting date, hypothetical interest or other investment returns on the vested balance are not subject to further FICA tax, as long as the returns do not exceed a reasonable interest rate or the rate of return on one or more predetermined actual investments. When the deferred compensation is distributed to the employee, the entire amount (including the post-vesting investment return) is included in income and is subject to income tax withholding. As explained above, wages subject to income tax withholding generally are excluded from the 3.8% tax on net investment income. Accordingly, the hypothetical investment returns credited to a deferred compensation account between the vesting date and the distribution date are excluded from regular FICA tax (as long as they meet the reasonableness standard described above), and all hypothetical investment returns credited to the account (whether reasonable or not) are excluded from the 3.8% tax on net investment income. (The preamble of the regulation proposed in 2018 confirms this conclusion.)

Although trusts generally are subject to the 3.8% tax on their net investment income, the regulation confirms that the income of grantor trusts (such as “rabbi” trusts established in connection with deferred compensation arrangements) is attributed to the grantor for this purpose, as it is for other federal income tax purposes. Because corporations are not subject to the 3.8% tax, the tax will not apply to the net investment earnings of a rabbi trust with a corporate grantor. Trusts that are exempt from tax under section 501 of the Internal Revenue Code also are exempt from the 3.8% tax on net investment income. This exclusion applies, for example, to trusts that hold the assets of tax-qualified retirement plans, and to voluntary employees’ beneficiary associations (“VEBAs”). The income of tax-exempt individual trusts and accounts, such as IRAs, health savings accounts, and Archer MSAs, is exempt from the tax on net investment income.

The summary plan description for a tax-qualified retirement plan usually includes a description of the federal tax consequences of plan distributions. Employers also distribute a notice (called a “section 402(f) notice”) describing the federal tax consequences of eligible rollover distributions. Employers might wish to consider whether it would be appropriate to update any employee communications concerning the tax treatment of retirement plan distributions to address the 3.8% tax on net investment income. Employers that deliver a prospectus in connection with stock option, restricted stock, and other equity compensation plans might wish to consider whether to update the tax description in the prospectus to reflect both the 0.9% additional Medicare tax and the 3.8% tax on net investment income. The 3.8% tax is included in an individual taxpayer’s estimated tax obligation. High-income employees might need to increase their rate of tax withholding or to pay estimated tax to cover this obligation. In addition, high-income employees that sell employer stock in connection with their year-end tax planning will potentially be subject to the 3.8% tax on any net gain they recognize. Although employers are under no obligation to communicate information to their employees concerning the tax on net investment income (apart from specific disclosure obligations such as those discussed in the two preceding paragraphs), some employers might wish to remind their executives of the 3.8% tax in connection with the executives’ year-end tax planning.